税務調査とそのこぼれ話
税務調査とそのこぼれ話（8）
今日は、「推計計算」（P／L面）についてお話します。①
法人税、所得税は「利益」に課税する税金です。ではこの「利益」を国税マンはどのようにして計算し、当初の申告額に比べて「おかしい」と判断するのでしょうか。
それは、まず売上高の推定です。例えば、ある「お蕎麦屋さん」があるとします。店の広さは２０坪、従業員は５名、席数は３０席、代表的な商品の価格が８００円とします。皆さんは、その店の年間売上額がどの程度か推測できるでしょうか。
私の場合はこのようにします。立地、昼夜の客状況にもよりますが、
昼間の一日あたりの売上高・・営業時間１時間として
３０席×４回転（１時間に何人の人が入れ替わるか）×１時間×８００円（本来は伝票をめくって平均単価を計算すべきです。）＝９６，０００円
夜の一日あたりの売上高・・営業時間５時間として
３０席×２回転×５時間×１，２００円（夜は酒とか単価が張るケースが多い）＝３６０，０００円
③ トータルの売上額は①＋②＝４５６，０００円となります。
これを年間売り上げにするためには３００日を掛けます。したがって、４５６，０００円×３００日＝１３６，８００，０００円が推定年間売上額となるわけです。
これで売上額は分かりましたので、利益を計算します。まず、経費は大きく製造原価と販売費及び一般管理費に分かれます。更に、後者はどのお店でも発生する一般経費と、人件費や地代家賃あるいは借入金利子のような特別経費に分かれます。（一般経費と特別経費の区分は税務独特かも分かりません。
お蕎麦屋さんのケースですと、製造原価率は３０％程度ですので売上総利益率は７０％、したがって売上総利益額は１３６，８００千円×７０％＝９６，７６０千円となります。
一般経費はあっても１５％くらいです。したがって１３６，８００千円×１５％＝２０，５２０千円です。問題は特別経費ですが、今仮に、人件費と地代家賃だけだとしますと、人件費は５，０００千円×５人＝２５，０００千円、地代家賃は２０千円／坪×２０坪×１２月＝４，８００千円となります。
したがって、当期利益は９６，７６０－２０，５２０－２５，０００－４，８００＝４６，４４０千円と推計します。
このケースは、店を見るだけで判断する方法ですが、ある程度の判断材料にはなります。
実際に仕入金額が把握できるようですと、もう少し正確な推定が可能となります。
一般の製造原価率（小売業では売上原価率）は、クラブ等で１０％、喫茶店で２０％、飲食業（うどん、そば、中華）で３０％、小売業で７０～８０％、卸売業で90％と言われています。皆さんも1度興味のあるお店の推計計算をしてみてはいかがでしょうか。
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石川税務会計事務所
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